Pamiętaj o rozliczeniu PIT do 30 kwietnia
W tym roku 30 kwietnia przypada w poniedziałek. Większość z nas czeka z rozliczeniem się z Urzędem Skarbowym niemal do ostatniej chwili. To błąd, szczególnie w przypadku, gdy z rozliczenia rocznego spodziewać się możemy nadpłaty. Powstanie ona w sytuacji, gdy w trakcie roku wpłaciliśmy do Urzędu Skarbowego za wysokie zaliczki, korzystamy z ulg podatkowych, korzystamy ze wspólnego rozliczania się ze współmałżonkiem albo jesteśmy osobą samotnie wychowującą dziecko. W takim przypadku, im wcześniej złożymy roczne zeznanie, tym wcześniej otrzymamy nadpłatę podatku – Urząd Skarbowy ma czas na jej przekazanie w ciągu trzech miesięcy od dnia poprawnego złożenia zeznania.
W tym roku – NIP czy PESEL
Warto pamiętać, że składając odpowiednie zeznanie roczne, posługiwać się musimy odpowiednim identyfikatorem podatkowym. Jako podatnicy zidentyfikowani jesteśmy za pomocą numeru PESEL lub NIP, na podstawie którego w kontaktach z urzędem skarbowym ustalana jest nasza tożsamość. NIP-em posługują się:
- osoby nieobjęte obowiązkiem rejestracji w systemie PESEL,
- podatnicy prowadzący działalność gospodarczą,
- podmioty zarejestrowane jako podatnicy VAT,
- płatnicy podatników podlegających obowiązkowi ewidencyjnemu
- oraz płatnicy składek ubezpieczeniowych.
NIP-em posługują się również przedsiębiorcy, którzy mają zawieszoną działalność. Osoby fizyczne, które nie spełniają tych kryteriów, używają w rozliczeniach z urzędem skarbowym numeru PESEL i od 1 stycznia 2012 r. jest to dla nich jedyny i właściwy identyfikator. Sporządzenie zeznania rocznego z nieodpowiednim identyfikatorem co prawda nie będzie skutkowało nieważnością rozliczenia, ale trzeba będzie poprawić zeznanie, składając w tym celu korektę, co w przypadku osób oczekujących na zwrot nadpłaty wydłuży termin oczekiwania.
Wybór odpowiedniego druku
PIT-36 składają osoby, które w 2011 r. uzyskały dochody i są zobowiązane same rozliczyć podatek na zasadach ogólnych, tzn. podatek obliczany jest według skali podatkowej (18-32 proc.) bez pośrednictwa płatnika. Dotyczy to osób, które uzyskiwały dochody prowadząc pozarolniczą działalność gospodarczą. Deklaracji tej nie składają osoby prowadzące działalność, a rozliczające się ryczałtem ewidencjonowanym, chyba, że mają dwa rodzaje działalności, jedną opodatkowaną według skali podatkowej, drugą opodatkowaną ryczałtem. W takich przypadku należy złożyć dwa zeznania – PIT-28 do 31 stycznia i PIT-36 do 30 kwietnia.
PIT-37 składają osoby uzyskujące przychody, od których zaliczki na podatek oblicza i pobiera płatnik, nawet w przypadku, gdy w deklaracji za 2011 r. korzystamy z ulg i odliczeń, nie prowadzące pozarolniczej działalności gospodarczej oraz działów specjalnych produkcji rolnej opodatkowanych na zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej, nie zobowiązane do doliczenia do swoich dochodów, dochodów małoletnich dzieci.
W zeznaniu tym wykazujemy dochody uzyskane wyłącznie za pośrednictwem płatnika ze źródeł położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegające opodatkowaniu na zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej, tj. w szczególności z tytułu:
- wynagrodzeń z innych przychodów ze stosunku pracy służbowego, stosunku pracy (w tym spółdzielczego stosunku pracy) oraz pracy nakładczej,
- emerytur lub rent krajowych (w tym rent strukturalnych, rent socjalnych),
- świadczeń przedemerytalnych, zasiłków przedemerytalnych,
- należności z tytułu członkostwa w rolniczych spółdzielniach produkcyjnych lub innych spółdzielniach zajmujących się produkcją rolną,
- zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego,
- stypendiów,
- przychodów z działalności wykonywanej osobiście (m.in. z umów zleceń, kontraktów menadżerskich, zasiadania w radach nadzorczych, pełnienia obowiązków społecznych, działalności sportowej),
- przychodów z praw autorskich i innych praw majątkowych,
- świadczeń wypłaconych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,
- należności za pracę przysługujących tymczasowo aresztowanym oraz skazanym,
- należności z umowy aktywizacyjnej.
Podatnicy, którzy nie spełniają określonych wyżej warunków, a uzyskane przez nich w roku podatkowym dochody podlegają opodatkowaniu według skali podatkowej, wypełniają zeznanie PIT-36
Uzyskiwanie przychodów rozliczanych w zeznaniu:
- PIT-36L (podatkiem liniowym)
- PIT-38 ( z giełdy i zbycia udziałów w spółkach)
- PIT-28 (ryczałtem ewidencjonowanym)
- PIT-39 (ze zbycia nieruchomości nabytej lub wybudowanej po 2008r.)
- PIT-16 (karta podatkowa)
nie wyłącza z możliwości złożenia PIT-37 w zakresie innych przychodów rozliczanych za pośrednictwem płatników.
Istnieje możliwość rozliczenia się łącznie z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko, składając zeznanie PIT-37. Warunkiem jest, by zarówno podatnik, jak i jego małżonek byli uprawnieni do rozliczania się na PIT-37.
Doliczając natomiast dochody małoletnich – należy złożyć PIT-36 łącznie z PIT/M, nawet jeśli standardowo, bez dochodów małoletniego, składałoby się PIT-37.
PIT-36L dotyczy wyłącznie podatników rozliczających się z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej, o ile w terminie do 20 stycznia 2011r. złożyli oświadczenie, że chcą się rozliczać w formie liniowej.
PIT-38 wypełniają osoby prywatnie zajmujące się obrotem papierami wartościowymi lub zbywające udziały w spółkach. Obowiązek złożenia dotyczy osób, które w roku podatkowym uzyskali przychody z tytułu:
- odpłatnego zbycia papierów wartościowych, pożyczonych papierów wartościowych, pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacji praw z nich wynikających, udziałów w spółkach mających osobowość prawną;
- objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowanej części.
Warto wspomnieć, iż podstawą wypełnienia PIT-38 jest PIT-8C, dostarczony przez biuro maklerskie obsługujące rachunek inwestycyjny podatnika. Jeżeli sprzedaż udziałów odbywa się poza rachunkiem inwestycyjnym – podatnik ma obowiązek samodzielnie wypełnić PIT-38.
Agnieszka Londzin
„Wyszkowiak” nr 17 z 24 kwietnia 2012 r.
***
Agnieszka Londzin ekonomista, audytor - specjalista w dziedzinie podatków i finansów publicznych. Wieloletni pracownik służb skarbowych.
Warto pamiętać, że składając odpowiednie zeznanie roczne, posługiwać się musimy odpowiednim identyfikatorem podatkowym. Jako podatnicy zidentyfikowani jesteśmy za pomocą numeru PESEL lub NIP, na podstawie którego w kontaktach z urzędem skarbowym ustalana jest nasza tożsamość. NIP-em posługują się:
- osoby nieobjęte obowiązkiem rejestracji w systemie PESEL,
- podatnicy prowadzący działalność gospodarczą,
- podmioty zarejestrowane jako podatnicy VAT,
- płatnicy podatników podlegających obowiązkowi ewidencyjnemu
- oraz płatnicy składek ubezpieczeniowych.
NIP-em posługują się również przedsiębiorcy, którzy mają zawieszoną działalność. Osoby fizyczne, które nie spełniają tych kryteriów, używają w rozliczeniach z urzędem skarbowym numeru PESEL i od 1 stycznia 2012 r. jest to dla nich jedyny i właściwy identyfikator. Sporządzenie zeznania rocznego z nieodpowiednim identyfikatorem co prawda nie będzie skutkowało nieważnością rozliczenia, ale trzeba będzie poprawić zeznanie, składając w tym celu korektę, co w przypadku osób oczekujących na zwrot nadpłaty wydłuży termin oczekiwania.
Wybór odpowiedniego druku
PIT-36 składają osoby, które w 2011 r. uzyskały dochody i są zobowiązane same rozliczyć podatek na zasadach ogólnych, tzn. podatek obliczany jest według skali podatkowej (18-32 proc.) bez pośrednictwa płatnika. Dotyczy to osób, które uzyskiwały dochody prowadząc pozarolniczą działalność gospodarczą. Deklaracji tej nie składają osoby prowadzące działalność, a rozliczające się ryczałtem ewidencjonowanym, chyba, że mają dwa rodzaje działalności, jedną opodatkowaną według skali podatkowej, drugą opodatkowaną ryczałtem. W takich przypadku należy złożyć dwa zeznania – PIT-28 do 31 stycznia i PIT-36 do 30 kwietnia.
PIT-37 składają osoby uzyskujące przychody, od których zaliczki na podatek oblicza i pobiera płatnik, nawet w przypadku, gdy w deklaracji za 2011 r. korzystamy z ulg i odliczeń, nie prowadzące pozarolniczej działalności gospodarczej oraz działów specjalnych produkcji rolnej opodatkowanych na zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej, nie zobowiązane do doliczenia do swoich dochodów, dochodów małoletnich dzieci.
W zeznaniu tym wykazujemy dochody uzyskane wyłącznie za pośrednictwem płatnika ze źródeł położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegające opodatkowaniu na zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej, tj. w szczególności z tytułu:
- wynagrodzeń z innych przychodów ze stosunku pracy służbowego, stosunku pracy (w tym spółdzielczego stosunku pracy) oraz pracy nakładczej,
- emerytur lub rent krajowych (w tym rent strukturalnych, rent socjalnych),
- świadczeń przedemerytalnych, zasiłków przedemerytalnych,
- należności z tytułu członkostwa w rolniczych spółdzielniach produkcyjnych lub innych spółdzielniach zajmujących się produkcją rolną,
- zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego,
- stypendiów,
- przychodów z działalności wykonywanej osobiście (m.in. z umów zleceń, kontraktów menadżerskich, zasiadania w radach nadzorczych, pełnienia obowiązków społecznych, działalności sportowej),
- przychodów z praw autorskich i innych praw majątkowych,
- świadczeń wypłaconych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,
- należności za pracę przysługujących tymczasowo aresztowanym oraz skazanym,
- należności z umowy aktywizacyjnej.
Podatnicy, którzy nie spełniają określonych wyżej warunków, a uzyskane przez nich w roku podatkowym dochody podlegają opodatkowaniu według skali podatkowej, wypełniają zeznanie PIT-36
Uzyskiwanie przychodów rozliczanych w zeznaniu:
- PIT-36L (podatkiem liniowym)
- PIT-38 ( z giełdy i zbycia udziałów w spółkach)
- PIT-28 (ryczałtem ewidencjonowanym)
- PIT-39 (ze zbycia nieruchomości nabytej lub wybudowanej po 2008r.)
- PIT-16 (karta podatkowa)
nie wyłącza z możliwości złożenia PIT-37 w zakresie innych przychodów rozliczanych za pośrednictwem płatników.
Istnieje możliwość rozliczenia się łącznie z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko, składając zeznanie PIT-37. Warunkiem jest, by zarówno podatnik, jak i jego małżonek byli uprawnieni do rozliczania się na PIT-37.
Doliczając natomiast dochody małoletnich – należy złożyć PIT-36 łącznie z PIT/M, nawet jeśli standardowo, bez dochodów małoletniego, składałoby się PIT-37.
PIT-36L dotyczy wyłącznie podatników rozliczających się z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej, o ile w terminie do 20 stycznia 2011r. złożyli oświadczenie, że chcą się rozliczać w formie liniowej.
PIT-38 wypełniają osoby prywatnie zajmujące się obrotem papierami wartościowymi lub zbywające udziały w spółkach. Obowiązek złożenia dotyczy osób, które w roku podatkowym uzyskali przychody z tytułu:
- odpłatnego zbycia papierów wartościowych, pożyczonych papierów wartościowych, pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacji praw z nich wynikających, udziałów w spółkach mających osobowość prawną;
- objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowanej części.
Warto wspomnieć, iż podstawą wypełnienia PIT-38 jest PIT-8C, dostarczony przez biuro maklerskie obsługujące rachunek inwestycyjny podatnika. Jeżeli sprzedaż udziałów odbywa się poza rachunkiem inwestycyjnym – podatnik ma obowiązek samodzielnie wypełnić PIT-38.
Agnieszka Londzin
„Wyszkowiak” nr 17 z 24 kwietnia 2012 r.
***
Agnieszka Londzin ekonomista, audytor - specjalista w dziedzinie podatków i finansów publicznych. Wieloletni pracownik służb skarbowych.